影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素：(二)客觀因素1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時(shí)，其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計(jì)信息，并因此損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。2、審計(jì)范圍的拓展。審計(jì)范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，而且還要就企業(yè)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加。3、審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距的存在增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所...

內(nèi)部審計(jì)的作用二：防護(hù)作用內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化**，降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。（2）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。3、鑒證作用（1）開展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企...

影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素：(二)客觀因素1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時(shí)，其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計(jì)信息，并因此損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。2、審計(jì)范圍的拓展。審計(jì)范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，而且還要就企業(yè)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加。3、審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距的存在增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所...

審計(jì)理論體系是由各種理論要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。審計(jì)理論體系包括哪些理論構(gòu)成部分，理論界尚沒(méi)有一致的認(rèn)識(shí)。、《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》中，提出審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，由一個(gè)**五個(gè)層次構(gòu)成，一個(gè)**是以數(shù)學(xué)、邏輯學(xué)、形而上學(xué)為**，五個(gè)層次是基本哲學(xué)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念體系、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)實(shí)務(wù)等。尚德爾教授在《審計(jì)理論》中，提出審計(jì)"理論結(jié)構(gòu)以審計(jì)假設(shè)為**，由審計(jì)目的、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)判斷、審計(jì)要素四個(gè)基本要素所構(gòu)成。"《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》提出審計(jì)理論基本框架以審計(jì)目標(biāo)為**，以審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念和審計(jì)技術(shù)為主要內(nèi)容。加拿大審計(jì)學(xué)家安德森提出，審計(jì)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)由一系列的審計(jì)概念及其相互關(guān)系...

審計(jì)程序的種類1、檢查檢查記錄文件：獲得的證據(jù)的可靠程度取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。檢查有形資產(chǎn)：主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。可為存在提供可靠的證據(jù),但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的證據(jù)。2、觀察查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉Ｓ^察提供的審計(jì)證據(jù)于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)可能與日常的做法不同，從而會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解。因此，有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。3、詢問(wèn)詢問(wèn)是以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)...

資產(chǎn)負(fù)債表：審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制，復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。(2)將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無(wú)變動(dòng)較大或異常情況;同時(shí)，檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行復(fù)算核對(duì)。(3)核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對(duì)，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(4)審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)...

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。組成審計(jì)小組了解和調(diào)查被審計(jì)單位。確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書。下發(fā)審計(jì)通知書。2、審計(jì)實(shí)施階段。對(duì)被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。整理匯總審計(jì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況。審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。審計(jì)小組匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿。將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單...

現(xiàn)金流量表：(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制。(2)檢查現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)。(3)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入流出量的計(jì)算是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和報(bào)表的記錄是否相符。(4)檢查是否正確計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)外幣現(xiàn)金流量的影響。(5)檢查不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)(如以長(zhǎng)期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說(shuō)明。為了達(dá)到審計(jì)總體目標(biāo)，審計(jì)人員必須審查會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目及有關(guān)資料，獲取必要的審計(jì)證據(jù)。西安全國(guó)審計(jì)相關(guān)服務(wù)價(jià)格 資產(chǎn)負(fù)債表：審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法...

內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是...

參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)初、中級(jí)資格考試人員應(yīng)具備下列基本條件：1、遵守國(guó)家法律，具有良好職業(yè)道德；2、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；3、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；4、從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作。初級(jí)資格報(bào)考條件參加審計(jì)專業(yè)初級(jí)資格考試的人員，除具備基本報(bào)考條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的中專以上學(xué)歷。中級(jí)資格報(bào)考條件：1、取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿5年；2、取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿4年；3、取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿2年；4、取得碩士學(xué)位，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿1年；5.取得博士學(xué)位。高級(jí)資格報(bào)考條...

審計(jì)體系是指由若干審計(jì)要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。審計(jì)管理工作體系是指由于若干審計(jì)管理工作要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督，完成審計(jì)工作的任務(wù)，建立正常的審計(jì)工作秩序，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，需要建立一套管理工作制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理。它包括計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理制度。因而，審計(jì)管理工作體系是由計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理工作要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。在審計(jì)管理工作體系中，為完善各種管理工作，還可以相應(yīng)建立相對(duì)**的管理工...

審計(jì)程序的種類1、檢查檢查記錄文件：獲得的證據(jù)的可靠程度取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。檢查有形資產(chǎn)：主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等?？蔀榇嬖谔峁┛煽康淖C據(jù),但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的證據(jù)。2、觀察查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。觀察提供的審計(jì)證據(jù)于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)可能與日常的做法不同，從而會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解。因此，有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。3、詢問(wèn)詢問(wèn)是以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)...

內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國(guó)有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜;審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜;被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，在兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。審計(jì)本質(zhì)是具有**性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。寧夏專業(yè)審計(jì)相關(guān)**知識(shí) ...

審計(jì)監(jiān)督權(quán)限比較廣，主要包括：1、要求報(bào)送資料權(quán)，即有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；2、檢查權(quán)，即有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；3、調(diào)查取證權(quán)，即有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；經(jīng)縣級(jí)以上...

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，增加了執(zhí)業(yè)過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計(jì)資源難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)要求以及某些審計(jì)人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中一定程度上存在著審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，審計(jì)方法選用不科學(xué)、審計(jì)取證不***和不充分、審計(jì)報(bào)告的編寫不準(zhǔn)確或不公允等現(xiàn)象，這些不規(guī)范的操作很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是偏重經(jīng)濟(jì)效益而忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)效益忽視工作質(zhì)量，其結(jié)果只能是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，引起法律責(zé)任，如有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)業(yè)務(wù)收入作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行考核，而不注重服務(wù)質(zhì)...

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，增加了執(zhí)業(yè)過(guò)程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計(jì)資源難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)要求以及某些審計(jì)人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中一定程度上存在著審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，審計(jì)方法選用不科學(xué)、審計(jì)取證不***和不充分、審計(jì)報(bào)告的編寫不準(zhǔn)確或不公允等現(xiàn)象，這些不規(guī)范的操作很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是偏重經(jīng)濟(jì)效益而忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)效益忽視工作質(zhì)量，其結(jié)果只能是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，引起法律責(zé)任，如有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)業(yè)務(wù)收入作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行考核，而不注重服務(wù)質(zhì)...

會(huì)計(jì)人員的工資水平我們按會(huì)計(jì)的崗位來(lái)說(shuō)，首先是出納。在從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，一般不會(huì)稱出納為會(huì)計(jì)人員。稱得上會(huì)計(jì)人員是除了出納以外人財(cái)務(wù)部門的其他崗位。由于出納崗位的特殊性，現(xiàn)在不少企業(yè)基本上是親戚為主。工資水平一般也就是2000左右。發(fā)達(dá)一點(diǎn)的地方工資可能會(huì)高一點(diǎn)達(dá)到3000，一般也就是2000上下。當(dāng)然了也有公司不是親戚的。工資水平也就是這個(gè)水平。另外就是會(huì)計(jì)人員了。會(huì)計(jì)在一般企業(yè)里又分為成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)主管、審計(jì)主管、審計(jì)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、成本經(jīng)理、成本主管、預(yù)算會(huì)計(jì)、預(yù)算主管、預(yù)算經(jīng)理、財(cái)務(wù)分析主管、財(cái)務(wù)分析經(jīng)理、成本控制主管、成本控制經(jīng)理...

合并報(bào)表：(1)檢查合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。即審核:合并報(bào)表內(nèi)容的完整性;子公司提供資料的完整性(包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料，子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料);母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性;母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性;母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算處理的正確性。(2)檢查確認(rèn)合并報(bào)表范圍。根據(jù)母公司的長(zhǎng)期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準(zhǔn)文件，確實(shí)屬于合并范圍的企業(yè)。對(duì)于應(yīng)合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍;對(duì)于不應(yīng)合并而進(jìn)行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)而收購(gòu)(轉(zhuǎn)讓)股份等情況。(3)檢查企業(yè)集團(tuán)...

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。它不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谶@種情況下，審計(jì)人員往往可以重新考慮或增加審計(jì)步驟，這些步驟經(jīng)常使審計(jì)人員得出正確的結(jié)論。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。被審單位會(huì)計(jì)處理過(guò)程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn);被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為控制風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間存在如下關(guān)系:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模...

審計(jì)職能是指審計(jì)能夠完成任務(wù)，發(fā)揮作用的內(nèi)在功能。審計(jì)職能是審計(jì)自身固有的，但并不是一成不變的，它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的變化，審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)大，人類認(rèn)識(shí)能力的提高而不斷加深和擴(kuò)展的。研究審計(jì)職能的目的，是為了更準(zhǔn)確地把握審計(jì)這一客觀事物，以便于確定審計(jì)任務(wù)，有效地發(fā)揮審計(jì)的作用和更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，促使審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，要求審計(jì)以單獨(dú)的身份去參加更多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使得審計(jì)職能日趨完善。在理論與實(shí)務(wù)界，通常認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證這三方面的職能。審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久。吳忠全國(guó)審計(jì)相關(guān)服務(wù)價(jià)格 對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬...

損益表：(1)檢查損益表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完整，有無(wú)漏填、錯(cuò)填，核對(duì)各項(xiàng)目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。(2)檢查損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系，特別注意核對(duì)損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致，損益表所列凈利潤(rùn)是否與利潤(rùn)分配表數(shù)字一致。(3)核對(duì)損益表各項(xiàng)目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細(xì)帳數(shù)字是否相符，同時(shí)通過(guò)分析核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項(xiàng)目數(shù)字的變化是否異常，并對(duì)疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。(4)結(jié)合對(duì)成本費(fèi)用、銷售收入、利潤(rùn)分配等有關(guān)明細(xì)帳的檢查，核實(shí)成本費(fèi)用、各項(xiàng)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)數(shù)字是否準(zhǔn)確，必要時(shí)要檢查有關(guān)原始憑證。(5)結(jié)合對(duì)納稅調(diào)整...

內(nèi)部審計(jì)的作用一：內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。1、制約作用內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。（2）披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正...

現(xiàn)金流量表：(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制。(2)檢查現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)。(3)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入流出量的計(jì)算是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和報(bào)表的記錄是否相符。(4)檢查是否正確計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)外幣現(xiàn)金流量的影響。(5)檢查不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)(如以長(zhǎng)期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說(shuō)明。審計(jì)質(zhì)量指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括日常審計(jì)工作質(zhì)量和所實(shí)施的各審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。蘭州內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展...

講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，三者關(guān)系就差不多清楚了：一道防線，業(yè)務(wù)層面，如營(yíng)銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來(lái)確保目標(biāo)達(dá)成，防范風(fēng)險(xiǎn)。放在國(guó)家層面就是各地方**的各條線；二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面，有的有專門的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)之類，就是總體制定方針、政策的那些部門，如財(cái)務(wù)總部、商務(wù)總部、營(yíng)銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國(guó)家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)之流。三道防線，前線的規(guī)矩定的差不多了，總部層面也進(jìn)行規(guī)范了，那我們審計(jì)出場(chǎng)了，看看，游戲規(guī)則是否合理，那個(gè)什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒(méi)有配套的規(guī)范是吧，會(huì)有多大的風(fēng)險(xiǎn)？好，不允許高于多少杠桿配資是吧，我們抽查看...

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)可接受標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)大量的致?lián)p資料的分析(包括法院判決和庭外解決)，承認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不可完全避免的前提下，從經(jīng)濟(jì)、心理等因素出發(fā)，確定一個(gè)整個(gè)社會(huì)都能接受的界限，作為衡量總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)。由于客觀條件的限制和人們長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)這個(gè)問(wèn)題的不重視，審計(jì)職業(yè)界要確定一個(gè)社會(huì)可接受的標(biāo)準(zhǔn)很困難。由于資料的限制，無(wú)法得出這方面的結(jié)論，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)可接受水平可定為5%，社會(huì)可接受的損失程度以保險(xiǎn)公司的保率為準(zhǔn)。運(yùn)用社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，根據(jù)衡量的結(jié)果以確定是否要采取控制措施，以及控制到什么程度。當(dāng)估測(cè)出的損失發(fā)生概率和損失嚴(yán)重程度大于社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)...

審計(jì)的目的是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求，是審計(jì)工作的指南。審計(jì)目的包括一般目的和特殊目的。審計(jì)的一般目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并表示審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見通常包括:公允性、合法性和一貫性。公允性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的首要內(nèi)容。合法性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，是否遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。一貫性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位處理方法是否符合一貫性原則的要求。審計(jì)的特殊目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表以外其他特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并表示審計(jì)意見。特殊審計(jì)意見一般包括公允性、合法性和一貫性...

審計(jì)和會(huì)計(jì)的區(qū)別審計(jì)屬于一種鑒證業(yè)務(wù)，是指擁有專門資格的人員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)管理層（企業(yè)）所出具的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行再次鑒證，也就是說(shuō)審計(jì)人員需要對(duì)管理層（企業(yè)）所出具的財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序再次審核和檢查，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他使用的標(biāo)注進(jìn)行再次衡量，看是否符合相關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)注，出具一個(gè)審計(jì)報(bào)告，交由第三方使用者使用。審計(jì)和會(huì)計(jì)的比較大區(qū)別在于審計(jì)人員必須是會(huì)計(jì)方面的**外，還需要具備警察一樣的取證技能，在審計(jì)過(guò)程中是需要獲取各種審計(jì)證據(jù)的，來(lái)支持審計(jì)報(bào)告的結(jié)論。審計(jì)需要有三方關(guān)系人。必須有管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)報(bào)告使用者。如果三者缺一，則不能說(shuō)是審計(jì)。審計(jì)的具體目標(biāo)則是對(duì)總體目標(biāo)的分解，它們可以更...

審計(jì)的目標(biāo)是什么？一、折疊真實(shí)性：指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生，并與帳戶記錄相符合，沒(méi)有虛列資產(chǎn)、負(fù)債余額和收入、費(fèi)用發(fā)生額。二、折疊完整性：指特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)均被記錄在有關(guān)帳簿并在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示，沒(méi)有遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無(wú)帳外資產(chǎn)。三、折疊合法性：指報(bào)表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、成本計(jì)算、銷售確認(rèn)、投資、報(bào)表合并基礎(chǔ)等方法的改變經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門批準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)調(diào)整后沒(méi)有違規(guī)事項(xiàng)。四、折疊準(zhǔn)確性：指準(zhǔn)確無(wú)誤地對(duì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行分析、匯總并反映在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中。五...

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征主要包括：1、客觀性，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低和減少，無(wú)法完全消除；2、普遍性，即審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生；3、潛在性，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般通過(guò)某種原因轉(zhuǎn)化而來(lái)；4、偶然性，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因所造成的；5、可控性，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)努力而降低其水平的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的**性總是與**性相關(guān)，它離不開審計(jì)組織的**地位與審計(jì)人員的**執(zhí)業(yè)。石嘴山工程審計(jì)相關(guān)知識(shí) 講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，三者關(guān)系就差不多清楚...