內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國有企業(yè)改制、重組,內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜;審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店,企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜;被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系,在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中,給內(nèi)部審計帶來了更多的困難,審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面,內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等,這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求,審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大,審計風(fēng)險隨之增大。審計本質(zhì)是具有**性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價、鑒證活動。寧夏專業(yè)審計相關(guān)**知識
講講風(fēng)險管理的三道防線,三者關(guān)系就差不多清楚了:一道防線,業(yè)務(wù)層面,如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達(dá)成,防范風(fēng)險。放在國家層面就是各地方**的各條線;二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面,有的有專門的風(fēng)險委員會之類,就是總體制定方針、政策的那些部門,如財務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會之流。三道防線,前線的規(guī)矩定的差不多了,總部層面也進(jìn)行規(guī)范了,那我們審計出場了,看看,游戲規(guī)則是否合理,那個什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧,會有多大的風(fēng)險?好,不允許高于多少杠桿配資是吧,我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何?這就是第三道防線——審計,更多的是通過科學(xué)的抽查,風(fēng)險導(dǎo)向的審計以點帶面的看風(fēng)險、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計,成本太高了,無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計其實不負(fù)責(zé)制定規(guī)則,只測試評價規(guī)則,當(dāng)然審計部門自己的規(guī)則除外??偨Y(jié)下,首先為了達(dá)成目標(biāo)制定了很多很多規(guī)則,叫內(nèi)控;其次為了評價規(guī)則的效率效果,我們需要審計;整個達(dá)成目標(biāo)過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。 平?jīng)鰞?nèi)部審計相關(guān)知識在原有審計中,審計范圍要依據(jù)不同的審計對象和審計目標(biāo)來確定??偟膩砜矗瑢徲嫹秶^狹窄,封閉。
其中包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等方法,其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。(2)審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法等組成,而實施方法主要是為了確定審計事項、收集、對照標(biāo)準(zhǔn)評價,提出與決定,使用資料檢查法、實物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等,其目的是為了對被審計對象進(jìn)行***評價提供證據(jù)而采取的必要方法。5.職能不同(1)會計的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動過程的記錄、計算、反映和監(jiān)督;審計的基本職能是監(jiān)督,此外還包括評價和公證。(2)會計雖說也具有監(jiān)督職能,但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為,主要通過會計檢查來實現(xiàn),針對會計業(yè)務(wù)活動本身,而審計,既包含了檢查,又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗,即含審核稽查計算之意。(3)會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能,而審計是**于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查;會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準(zhǔn)確性,其檢查范圍、深度、方式均受到限制,而審計的目的在于證實財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益,審計檢查會計資料只是實現(xiàn)審計目的的手段之一,但不是惟一的手段。
經(jīng)濟(jì)評價職能審計的經(jīng)濟(jì)評價職能,是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查,并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進(jìn)行分析和判斷,肯定成績,指出問題,總結(jié)經(jīng)驗,尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。審計的經(jīng)濟(jì)評價職能,包括評定和建議兩個方面。例如,審計人員通過審核檢查,評定被審計單位的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行,評定被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效,評定被審計單位各項會計資料及其他經(jīng)濟(jì)資料是否真實、可靠,評定被審計單位各項資源的使用是否合理和有效,等等;并根據(jù)評定的結(jié)果,提出改善經(jīng)營管理的建議。評價的過程,也是肯定成績、發(fā)現(xiàn)問題的過程,其建議往往是根據(jù)存在問題提出的,以利于被審計單位克服缺點、糾正錯誤、改進(jìn)工作。經(jīng)濟(jì)效益審計是能體現(xiàn)審計評價職能的一種審計。值得提出的是,我國社會主義的審計評價,一定不能局限于微觀經(jīng)濟(jì)的評價,必須正確處理微觀經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,從宏觀經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)進(jìn)行微觀經(jīng)濟(jì)評價,以助于保證評價結(jié)論的合理性和正確性。在審計職能的研究過程中,也有人提出審計還具有服務(wù)、管理、咨詢等方面的職能。 為了達(dá)到審計總體目標(biāo),審計人員必須審查會計報表的各個項目及有關(guān)資料,獲取必要的審計證據(jù)。
現(xiàn)金流量表:(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會計具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制。(2)檢查現(xiàn)金等價物的確定是否恰當(dāng)。(3)檢查企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流入流出量的計算是否完整、準(zhǔn)確,與有關(guān)的會計資料和報表的記錄是否相符。(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現(xiàn)金流量的影響。(5)檢查不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財務(wù)狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。審計目標(biāo)指審計人員通過審計活動所期望達(dá)到的目的和要求,也是指導(dǎo)審計工作的指南。固原熱門審計相關(guān)**知識
審計目標(biāo)是審計人員通過審計活動所期望達(dá)到的目的和要求,也是指導(dǎo)審計工作的指南。寧夏專業(yè)審計相關(guān)**知識
審計風(fēng)險的基本特征主要包括:1、客觀性,即審計風(fēng)險只能降低和減少,無法完全消除;2、普遍性,即審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生;3、潛在性,即審計風(fēng)險一般通過某種原因轉(zhuǎn)化而來;4、偶然性,即審計風(fēng)險是由于某些客觀原因或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因所造成的;5、可控性,即審計風(fēng)險是可以通過努力而降低其水平的。審計風(fēng)險是會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性,主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。寧夏專業(yè)審計相關(guān)**知識
寧夏唯嶺財務(wù)管理咨詢有限公司,成立于2019年,系睿翼唯旗下子公司,是經(jīng)工商行政管理局許可、財政局審核批準(zhǔn)的專業(yè)財稅代理服務(wù)機構(gòu),公司根據(jù)創(chuàng)業(yè)初期及大部分中小企業(yè)財務(wù)知識及應(yīng)用能力不足等痛點,提供針對性的企業(yè)服務(wù),幫助企業(yè)用戶持續(xù)得到專業(yè)的財務(wù)及運營支撐。唯嶺財稅運用互聯(lián)網(wǎng)+財稅服務(wù)的新模式,搭載SaaS系統(tǒng),進(jìn)行多對一的尊享體驗,充分運用現(xiàn)代AI技術(shù),提升財務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量,讓中小微企業(yè)也能擁有“貼身的財務(wù)團(tuán)隊”。唯嶺財稅成立至今,以專業(yè)、高效、質(zhì)量的服務(wù),相繼與千余家企業(yè)建立業(yè)務(wù)往來,并獲得充分的信任與肯定,現(xiàn)已成為石嘴山市涉及業(yè)務(wù)多、服務(wù)范圍廣的專業(yè)財稅服務(wù)機構(gòu),2020年,唯嶺財稅成為寧夏代理記賬行業(yè)協(xié)會理事會員單位,我們將秉持為您所需,祝您展翅,為您所托,唯付真心的服務(wù)理念,致力于打造本土財稅質(zhì)量品牌。