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    影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素：(二)客觀因素1、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時(shí)，其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計(jì)信息，并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。2、審計(jì)范圍的拓展。審計(jì)范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加。3、審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距的存在增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂期望差距是指審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身的認(rèn)識(shí)與社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)界認(rèn)識(shí)上的差距。長期以來，審計(jì)職業(yè)界一直認(rèn)為，只要按照審計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)就是履行了其應(yīng)盡的職責(zé)，并把會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分開來，認(rèn)為按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任;建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。 可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。固原熱門審計(jì)相關(guān)推薦咨詢

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)**為重要的事項(xiàng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)一定是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷辨別出的重要事項(xiàng)，并且是在審計(jì)當(dāng)期進(jìn)行確定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，通常會(huì)被納入到關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的，包括如下內(nèi)容：對(duì)上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定或委托方要求在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的其他情形；法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形等。石嘴山財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分,必然滲透于內(nèi)部管理的各方面、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)。

審計(jì)職業(yè)道德在審計(jì)工作中的作用：審計(jì)職業(yè)道德在審計(jì)工作中的作用包括：1、擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，有利于審計(jì)人員忠實(shí)履行職責(zé)并客觀公正地處理問題；2、審計(jì)職業(yè)道德是提高審計(jì)工作水平及充分發(fā)揮審計(jì)作用的關(guān)鍵；3、審計(jì)職業(yè)道德是不斷增強(qiáng)審計(jì)人員自身品德素養(yǎng)的基礎(chǔ)；4、加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德有利于社會(huì)整體道德風(fēng)尚的提升。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。

(二)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(economiceffectivityaudit)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人財(cái)物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。在西方國家，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也稱為"3E"(efficiency，effectivity，economy)審計(jì)。比較高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INTOSAI)則將**審計(jì)機(jī)關(guān)開展的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)統(tǒng)一稱為"績效審計(jì)"(performanceaudit)。西方國家又將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動(dòng)概括為"經(jīng)營審計(jì)"(operationalaudit)。經(jīng)濟(jì)合同草簽前的審計(jì)是指當(dāng)事人就相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)協(xié)商達(dá)成一致，條款基本確定，雙方尚未簽字前所進(jìn)行的審計(jì)。

    講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，三者關(guān)系就差不多清楚了：一道防線，業(yè)務(wù)層面，如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達(dá)成，防范風(fēng)險(xiǎn)。放在國家層面就是各地方**的各條線；二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面，有的有專門的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)之類，就是總體制定方針、政策的那些部門，如財(cái)務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)之流。三道防線，前線的規(guī)矩定的差不多了，總部層面也進(jìn)行規(guī)范了，那我們審計(jì)出場了，看看，游戲規(guī)則是否合理，那個(gè)什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧，會(huì)有多大的風(fēng)險(xiǎn)？好，不允許高于多少杠桿配資是吧，我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何？這就是第三道防線——審計(jì)，更多的是通過科學(xué)的抽查，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)以點(diǎn)帶面的看風(fēng)險(xiǎn)、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計(jì)，成本太高了，無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計(jì)其實(shí)不負(fù)責(zé)制定規(guī)則，只測(cè)試評(píng)價(jià)規(guī)則，當(dāng)然審計(jì)部門自己的規(guī)則除外?？偨Y(jié)下，首先為了達(dá)成目標(biāo)制定了很多很多規(guī)則，叫內(nèi)控；其次為了評(píng)價(jià)規(guī)則的效率效果，我們需要審計(jì)；整個(gè)達(dá)成目標(biāo)過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。 許多單位的財(cái)務(wù)部門多集中在一起辦公，一個(gè)出納人員同時(shí)管理幾家單位現(xiàn)金和銀行存款。石嘴山審計(jì)相關(guān)知識(shí)

由于歷史原因，我國國有企、事業(yè)單位，存在母子公司關(guān)系。固原熱門審計(jì)相關(guān)推薦咨詢

    審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理，三者的關(guān)系：先說風(fēng)險(xiǎn)管理，啥叫風(fēng)險(xiǎn)管理，舉個(gè)淺顯的例子：目的是上班不遲到，我是個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，那么遲到的風(fēng)險(xiǎn)大致有：鬧鐘壞了、堵車、辦公電梯壞了等，那怎么管理風(fēng)險(xiǎn)呢，鬧鐘壞了小概率事件，雖然是小概率，但是我膽子小啊，于是手機(jī)上個(gè)鬧鐘，還買個(gè)鬧鐘；堵車咋辦，為了避開高峰期，我每天提前半個(gè)鐘頭起床；辦公電梯壞了，我定期鍛煉身體，可以爬樓梯，于是這些個(gè)措施都稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理。提煉下，風(fēng)險(xiǎn)管理就是，管理達(dá)成目標(biāo)的過程中存在各種不確定性的一切手段?；氐狡髽I(yè)層面，經(jīng)營層為了達(dá)成目標(biāo)，會(huì)有很多配套的東西：譬如人財(cái)物的資源配置，各種規(guī)章制度，各種臨時(shí)性的方案舉措，包括成立審計(jì)部進(jìn)行定期檢查，從央企國企經(jīng)常說的***風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，所以不管企業(yè)有沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，其實(shí)都在做風(fēng)險(xiǎn)管理這件事，這是廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。至于內(nèi)控，往大了說可以這么理解，就是為了達(dá)成目標(biāo)所制定的規(guī)則。 固原熱門審計(jì)相關(guān)推薦咨詢

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