講講風(fēng)險管理的三道防線，三者關(guān)系就差不多清楚了：一道防線，業(yè)務(wù)層面，如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達成，防范風(fēng)險。放在國家層面就是各地方**的各條線；二道防線。如是集團公司就是職能部門層面，有的有專門的風(fēng)險委員會之類，就是總體制定方針、政策的那些部門，如財務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會之流。三道防線，前線的規(guī)矩定的差不多了，總部層面也進行規(guī)范了，那我們審計出場了，看看，游戲規(guī)則是否合理，那個什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧，會有多大的風(fēng)險？好，不允許高于多少杠桿配資是吧，我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何？這就是第三道防線——審計，更多的是通過科學(xué)的抽查，風(fēng)險導(dǎo)向的審計以點帶面的看風(fēng)險、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計，成本太高了，無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計其實不負(fù)責(zé)制定規(guī)則，只測試評價規(guī)則，當(dāng)然審計部門自己的規(guī)則除外。總結(jié)下，首先為了達成目標(biāo)制定了很多很多規(guī)則，叫內(nèi)控；其次為了評價規(guī)則的效率效果，我們需要審計；整個達成目標(biāo)過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。 在原有審計中，審計范圍要依據(jù)不同的審計對象和審計目標(biāo)來確定?？偟膩砜矗瑢徲嫹秶^狹窄，封閉。甘肅審計相關(guān)業(yè)務(wù)
損益表：(1)檢查損益表內(nèi)各項目填列是否完整，有無漏填、錯填，核對各項目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關(guān)系，特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數(shù)字一致。(3)核對損益表各項目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細(xì)帳數(shù)字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項目數(shù)字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。(4)結(jié)合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關(guān)明細(xì)帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數(shù)字是否準(zhǔn)確，必要時要檢查有關(guān)原始憑證。(5)結(jié)合對納稅調(diào)整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關(guān)明細(xì)帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標(biāo)準(zhǔn)等問題。 吳忠初級審計相關(guān)規(guī)定提高審計質(zhì)量水平是審計機關(guān)奮斗的目標(biāo),是維護審計機關(guān)**的重要手段,是審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。
中國注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在的不規(guī)范行為，增加了執(zhí)業(yè)過程中的審計風(fēng)險，主要表現(xiàn)在:一是審計業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計資源難以滿足審計業(yè)務(wù)要求以及某些審計人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中一定程度上存在著審計業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，審計方法選用不科學(xué)、審計取證不***和不充分、審計報告的編寫不準(zhǔn)確或不公允等現(xiàn)象，這些不規(guī)范的操作很容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。二是偏重經(jīng)濟效益而忽視審計風(fēng)險。一些會計師事務(wù)所因過分追求經(jīng)濟效益忽視工作質(zhì)量，其結(jié)果只能是增加審計風(fēng)險，引起法律責(zé)任，如有的會計師事務(wù)所將審計業(yè)務(wù)收入作為經(jīng)營目標(biāo)，對業(yè)務(wù)職能機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入進行考核，而不注重服務(wù)質(zhì)量;有的會計師事務(wù)所為了增加收入，置審計風(fēng)險和法律責(zé)任于腦后。三是缺乏足夠的保護意識和措施。仍有許多會計師事務(wù)所對審計工作要負(fù)法律責(zé)任認(rèn)識不足，不重視研究社會審計規(guī)律，并采取積極有效地措施來防范風(fēng)險和控制風(fēng)險，未能建立健全的審計風(fēng)險管理和控制機制，未將審計風(fēng)險分析與評價納入業(yè)務(wù)管理中。四是許多審計人員不重視自身業(yè)務(wù)水平的提高。目前許多會計事務(wù)所存在著人員結(jié)構(gòu)不合理，知識老化，業(yè)務(wù)水平低的問題。
審計體系是指由若干審計要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個有機整體。審計管理工作體系是指由于若干審計管理工作要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個有機整體。為了加強對審計工作的組織、計劃、指導(dǎo)和監(jiān)督，完成審計工作的任務(wù)，建立正常的審計工作秩序，提高審計工作的效率和質(zhì)量，需要建立一套管理工作制度，加強對審計工作的管理。它包括計劃管理、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理制度。因而，審計管理工作體系是由計劃管理、質(zhì)量管理、信息管理、檔案管理、科研管理、培訓(xùn)管理和人事管理等管理工作要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個有機整體。在審計管理工作體系中，為完善各種管理工作，還可以相應(yīng)建立相對**的管理工作體系，如審計計劃工作體系、審計質(zhì)量考核指標(biāo)體系和審計檔案管理體系等。 事前審計是指審計機構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動發(fā)生之前所進行的審計。
建立了新的審計風(fēng)險模型。審計職業(yè)界普遍使用的審計風(fēng)險模型是由美國注冊會計師協(xié)會于1983年提出的:9審計風(fēng)l盈=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險(即傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型):在既定的審計風(fēng)險下，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/固有風(fēng)險×控制風(fēng)險，據(jù)此，先評估固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，然后再推算可接受的檢查風(fēng)險，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時問和范圍。傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型隨著審計實務(wù)的發(fā)展，逐漸表現(xiàn)出其缺陷和不足。因此，新準(zhǔn)則制定了新的審計風(fēng)險模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險。其中，重大錯報風(fēng)險包括兩個層次:一是會計報表整體層次;二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)陳述層次。會計報表整體層次的重大錯報風(fēng)險是指同會計報表整體關(guān)系緊密的重大錯報風(fēng)險或?qū)υS多認(rèn)定都有潛在影響的重大錯報風(fēng)險。它通常同控制環(huán)境和其他環(huán)境因素相關(guān)。交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)陳述層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩部分構(gòu)成。對于會計報表整體層次的重大錯報風(fēng)險評估水平，新準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)該做出整體反應(yīng)，例如，對審計小組強調(diào)收集和評價證據(jù)過程中要保持職業(yè)懷疑態(tài)度;分配一些更有經(jīng)驗或具有某方面特別技能的人或**參加審計小組;對審計小組加強督導(dǎo)。 審計質(zhì)量指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括日常審計工作質(zhì)量和所實施的各審計項目質(zhì)量。西安專業(yè)審計相關(guān)知識
審計取證過程要堅持依法、細(xì)致原則，堅持依法審計，遵循相關(guān)法律法規(guī)進行事實認(rèn)定。甘肅審計相關(guān)業(yè)務(wù)
經(jīng)濟評價職能審計的經(jīng)濟評價職能，是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。審計的經(jīng)濟評價職能，包括評定和建議兩個方面。例如，審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進、是否貫徹執(zhí)行，評定被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項會計資料及其他經(jīng)濟資料是否真實、可靠，評定被審計單位各項資源的使用是否合理和有效，等等;并根據(jù)評定的結(jié)果，提出改善經(jīng)營管理的建議。評價的過程，也是肯定成績、發(fā)現(xiàn)問題的過程，其建議往往是根據(jù)存在問題提出的，以利于被審計單位克服缺點、糾正錯誤、改進工作。經(jīng)濟效益審計是能體現(xiàn)審計評價職能的一種審計。值得提出的是，我國社會主義的審計評價，一定不能局限于微觀經(jīng)濟的評價，必須正確處理微觀經(jīng)濟與宏觀經(jīng)濟的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟利益出發(fā)進行微觀經(jīng)濟評價，以助于保證評價結(jié)論的合理性和正確性。在審計職能的研究過程中，也有人提出審計還具有服務(wù)、管理、咨詢等方面的職能。 甘肅審計相關(guān)業(yè)務(wù)
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